Типовые проводки по счету 97: как отражать расходы будущих периодов в 2023 году. А какие проводки и в каком году должны сделать организации, которые ведут обычный учет и решили перевести активы со счета 97 в состав НМА? С 1 января 2024 года компьютерные программы, справочные системы нужно учитывать в бухгалтерском учёте как нематериальные активы (НМА) или списывать их в текущие затраты. С 1 января 2024 года компьютерные программы, справочные системы нужно учитывать в бухгалтерском учёте как нематериальные активы (НМА) или списывать их в текущие затраты. В 2024 году завершится минимальный срок владения для 1,3 млн счетов, открытых в 2021 году.
Регистрация
Готовимся к переходу на ФСБУ 14, сейчас все эксперты говорят, что счет 97 надо разобрать по видам активам и в идеале вообще его не использовать. В начале 2024 года индивидуальный инвестиционный счет изменится. На начало 2024 года ООО «Гамма» решила применить альтернативный способ перехода на ФСБУ 14/2022, то есть без пересчета сравнительных показателей предыдущих периодов (п. 53 ФСБУ 14/2022).
Какие расходы могут быть учтены на счете 97 в бухучете с 01.01.2024г?
В ноябре 2023 году ФСБУ 14/2022 не применялся, неисключительное право учитывается на счете 97, стоимость на 01.01.2024 составляет 108 333 руб. На 97 счете бухгалтерского учета отражаются расходы будущих периодов. До 2024 года неисключительные права на программные продукты учитывались на счете 97 в соответствии с ПБУ 14/2007, которое утрачивает силу с 1 января 2024 года.
Новые правила учета нематериальных активов по ФСБУ 14/2022 с 2024 года
Неисключительные права с 2024 года При приобретении неисключительных прав в 2024 году, например, на бухгалтерскую программу, провести эту операцию нужно будет как покупку НМА при соблюдении критериев или списать на расходы сразу как малоценный объект единовременно или равномерно. Но ни в коем случае не включать актив в состав расходов будущих периодов. Для равномерного списания затрат можно использовать счет 60 или 76. В учётной политике пропишите уровень существенности, порядок списания таких расходов, а также периодичность их списания.
Следовательно, сумма государственной пошлины, уплаченной при лицензировании, признается единовременным расходом на дату ее уплаты Письмо Минфина России от 12. При получении лицензии могут возникнуть дополнительные расходы, например, на проведение экспертизы, необходимой в силу закона для получения лицензии. По мнению Минфина России, они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании пп. Учесть их можно по правилам пп. Письмо Минфина России от 04. К расходам по приобретению лицензии могут относиться также затраты на юридические, консультационные и иные услуги, связанные с получением лицензии. Контролирующие органы такие затраты позволяют учитывать единовременно как прочие расходы, предусмотренные пп.
Для этого необходимо соблюдать условия, при которых произведенные затраты могут быть отнесены к расходам п. Если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то осуществленные траты не могут считаться расходами и должны в бухгалтерском учете отразиться как дебиторская задолженность. То есть необходимо помнить, что оплата в одном отчетном периоде за товар или услугу, полученную в другом отчетном периоде, не может быть отнесена к РПБ. Лучшим выходом будет отнесение ее к выданным авансам. Списание доли произведенных РБП, относящихся к данному периоду, отразится в кредите счета 97 и дебете счетов производственных затрат: Дт 20 23, 25, 26, 44 Кт 97. В налоговом учете РБП списываются равномерно, как это предусмотрено в бухгалтерском учете. РБП числятся в составе себестоимости от основной или вспомогательной деятельности и поэтому отражаются в декларации по налогу на прибыль в качестве прямых или косвенных расходов. Счет 97: яблоко раздора Практически год бухгалтеры ждут от Минфина подробных разъяснений, как применять счет 97 «Расходы будущих периодов» в ситуации, когда упоминание о подобных расходах исключено из «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности». Однако никаких официальных разъяснений от ведомства не поступает. Близится окончание года и подготовка годовой бухгалтерской отчетности, поэтому самое время делиться выводами и наработками с коллегами.
Консультанты онлайн бухгалтерии «Моё дело» обобщили и проанализировали вопросы, возникающие у бухгалтеров по теме, связанной с учетом расходов будущих периодов. Вопрос: С чем связаны изменения в учете расходов будущих периодов? Ответ: Связаны со следующими изменениями: новой редакцией п. Вывод: Изменения в порядке применения счета 97 связаны с внесением изменений в ряд нормативных документов по бухгалтерскому учету. Вопрос: По какой причине внесены изменения в учет расходов будущих периодов и их отражение в бухгалтерской отчетности? Ответ: Внесены с целью упорядочения бухучета, систематизации отражаемых данных и сближения с международными стандартами финансовой отчетности МСФО. Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» отражается в активе баланса п. Однако до 2011 года далеко не все суммы, учитывавшиеся на этом счете, соответствовали условиям признания активов. В ряде случаев, организации держали на этом счете расходы, никак не связанные с получением доходов в течение нескольких отчетных периодов или имевшие настолько косвенную связь с ними, что нарушался принцип бухучета об осмотрительности, то есть готовности к признанию расходов. Столь вольно использовать активный счет позволяли положения ранее действовавшей редакции п.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей, как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией равномерно, пропорционально объему продукции и др. Такой порядок приводил к тому, что на счете 97 суммы аккумулировались бессистемно, сгруппировать, классифицировать их было достаточно сложно даже самим бухгалтерам. Это вызывало, например, такие негативные последствия для пользователей отчетности и самой организации, как: искусственное завышение суммы актива баланса, а также чистых активов разницы между стоимостью активов и суммой обязательств организации; возможность сокрытия фактических убытков или завышение прибыли организации путем отнесения текущих расходов к расходам будущих периодов несвоевременность признания расходов ; нарушение принципа рациональности ведения бухучета, когда, формально следуя ранее действовавшим нормам, организация относила на счет 97 и распределяла в течение нескольких отчетных периодов суммы, не оказывавшие существенное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности. Как следствие всего этого следовало искажение сведений о фактическом состоянии дел. Это является грубым нарушением одной из основных задач бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности — формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении организации ст. Кроме того, не нужно забывать о планируемом переходе на стандарты МСФО. Наличие счета 97 затрудняло этот переход, поскольку международные стандарты не содержат такого понятия как расходы будущих периодов. Поскольку каждая сумма со счета 97 в целях МСФО требовала идентификации и переквалификации, процесс перехода становился трудоемким. Вывод: Изменения российского законодательства в учете расходов будущих периодов направлены на устранение возможных искажений бухгалтерской отчетности и усовершенствование бухгалтерского учета. Вопрос: Вправе организация продолжать применять счет 97 «Расходы будущих периодов» после изменений, внесенных в п.
Ответ: Вправе применять. Использование счета 97 законодательно не запрещено и не отменено. Буквальное толкование п. Данная норма устанавливает общее «отсылочное» правило учета расходов, относящихся к следующим отчетным периодам — учитывать такие расходы нужно в соответствии с документами, регулирующими условия признания, учет и списание тех или иных активов организации. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида». Формирование расходов будущих периодов в настоящее время до сих пор предусматривают, в частности, следующие бухгалтерские нормативно-правовые акты: План счетов бухучета и Инструкция по его применению утв. Кроме того, продолжает действовать п. Ежемесячное списание расходов на пользование ПО 342 500 руб. Лицензионный договор Строительно-подрядные работы в составе расходов будущих периодов К расходам будущих периодов могут быть отнесены затраты по договору строительного подряда. Расходы могут быть проведены по счету 97 при условии, что их сумма точно и достоверно определена, а также существует вероятность заключения договора на строительные работы.
Расходы будущих периодов: что изменилось, и как отразить в «1С:Бухгалтерии 8» Так, компанию создали 1 ноября 2022 года. До 31 марта 2023 бухгалтерский баланс сдавать не нужно. Первый отчет за 2023 год компания сдаст в налоговую до 1 апреля 2024, так как 31 марта — воскресенье. Взаимодействие с. Расходы будущих периодов в балансе Проводка 4. Списано погашено отложенное налоговое обязательство ОНО на сумму 28 200,00 руб. ОНО на сч. Раздел Операции — Закрытие месяца рис. Установите месяц закрытия январь 2024 и далее. Начислена амортизация по объекту НМА "Полезная модель кожуха оборудования".
В силу пункта 4 статьи 1235 ГК РФ в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное. Таким образом, в случае если в лицензионном договоре срок не определен, то срок его действия считается равным пять лет. В качестве их первоначальной стоимости признать балансовую стоимость на момент такой переквалификации. Определить элементы амортизации оставшийся срок полезного использования, способ начисления амортизации, ликвидационную стоимость признать равной нулю. Определенные в связи с этим величины погашения стоимости объектов нематериальных активов отразить в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений. Вопрос 3. Если первоначальная стоимость лицензии более лимита, установленного Организацией Организации следует в межотчетный период перевести объект из состава расходов будущих периодов в состав НМА операцией: Дт 04 Кт 97, установить способ начисления амортизации, определить оставшийся срок полезного использования неисключительных прав на программу, в течение которого будет погашаться их балансовая стоимость. При этом срок полезного использования целесообразно определить исходя из ожидаемого оставшегося срока использования лицензии. В этом случае в межотчетный период Организации следует списать стоимость лицензии за счет нераспределенной прибыли операцией: Дт 84 Кт 97. Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки.
Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой, минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. Приказом Минфина РФ от 30. Приказом Минфина РФ от 29.
Забывая при этом главное: когда говорится о периоде использования объекта, имеется в виду не срок действия конкретного договора, а период, в течение которого применение объекта нематериальных активов будет приносить экономические выгоды доход организации. Договоров на пролонгацию использования одного лицензионного программного обеспечения может быть много, а длительность прав может растянуться на годы. То есть, опираться нужно на прогнозируемый, планируемый или заранее известный период использования прав на ПО, а не на срок действия конкретного лицензионного договора.
Если срок все-таки неизвестен, не забывайте, что есть НМА с неопределенным сроком полезного использования п. Что касается пятого критерия — способность приносить компании экономическую выгоду — здесь придется оценить наличие у компании права на получение выгод от использования ПО и возможность ограничить доступ к этим выгодам со стороны третьих лиц. Если при покупке программного обеспечения на основании лицензионного договора лицензиат получает уникальный код, которым никто посторонний воспользоваться не может, программа устанавливается на защищенный компьютер, значит критерий по ограничению доступа третьих лиц соблюден. Изменения срока полезного использования и ликвидационной стоимости отражаются в бухгалтерском учете в межотчетный период перспективно как изменение оценочных значений. Под межотчетным периодом понимается период в интервале после 31 декабря года, предшествующего отчетному, но до 1 января отчетного года.
Счет 97 "Расходы будущих периодов" в 2023 году: как учесть и отразить в бухучете
В 2024 году на счете 97 «Расходы будущих периодов» учитывают расходы, которые относятся к будущим отчетным периодам. Расходы на объекты, которые компания ранее учитывала на счете 97 и которые с 2024 года соответствуют признакам НМА по ФСБУ 14/2022 и лимиту стоимости из учетной политики, переведите на счет 04. С 2024 по 2026 год открыть счет можно будет минимум на пять лет, а уже с 2027 года минимальный срок владения ИИС ежегодно будет увеличиваться на год.
Какой счет предназначен для учета расходов будущих периодов
Ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 "Расходы будущих периодов" например, разовый паушальный платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации. В разд. I Бухгалтерского баланса данные расходы отражаются при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев п. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2024 г.
Изменения срока полезного использования и ликвидационной стоимости отражаются в бухгалтерском учете в межотчетный период перспективно как изменение оценочных значений. Под межотчетным периодом понимается период в интервале после 31 декабря года, предшествующего отчетному, но до 1 января отчетного года. Если программное обеспечение размещено на компьютерах поставщика, а лицензиат получает к нему только доступ, значит у него нет контроля за использованием этого ПО. В результате условие признания НМА, при котором должен быть ограничен доступ третьих лиц к работе с этим же ПО, не соблюдено.
Программа не может быть отнесена к нематериальным активам. Подобный договоры с предоставлением доступа к программному обеспечению, хоть и называются лицензионными, по сути предоставляют просто услуги. Стоимость лицензии можно единовременно включить в расходы либо учитывается в составе дебиторской задолженности и списывается в расходы равномерно в течение срока действия лицензии. Проводка: Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 97 «Расходы будущих периодов» на оставшуюся стоимость объекта.
Если говорить о конкретных видах расходов, то сюда можно отнести такие направление, как: осваивание нового оборудования или техники; горные и земельные работы; ремонтные работы по восстановлению ОС; лицензирование и возможные строительные расходы. На практике, перечень возможных расходов гораздо больше.
Бухгалтер компании может на свое усмотрение относить к РБП затраты, которые требуется списывать в течение длительного периода времени. Однако здесь не учитываются авансы, которые были выплачены в счет проведения конкретных работ. Типовые бухгалтерские проводки по счету 97 В ПБУ представлены следующие типовые операции по счету 97: Корреспонденция по дебету.
То есть стоимость стройматериалов относят к РБП; платежи, осуществляемые экономическим субъектом за предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности либо объектов и средств индивидуализации п. Например, торговый знак, фирменное название компании, неисключительные права на программное обеспечение ст. Если в деятельности компании встречаются траты, порядок признания которых не определен действующим законодательством, их тоже учитывают как РБП, но не всегда. Например, так поступают с тратами на сертификацию. Возникновение расходов будущих периодов отражают по дебету, а их списание — по кредиту.